***代理记账服务为先

打擦边球的***，你知道几种？

几乎所有的财务人员都***着要做假帐，可是你会吗？我们现在的财务人员***缺乏的就是：如何合理做税收筹划？！

1.成本费用合理互化

将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。

2.费用名目转化

将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发.票为依据，发.票容易虚拟。

3.费用预提/递延/选择性分摊

为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟***。或为其他目的(如***转让价，当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。

另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费(如调节土地***)。原因：同第3点。

4.收入名目转化

将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。

5.收入负债化/支出资产化

将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟***或不***的目的。

6.转移定价

与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到***的目的。

7.重组转让法

利用***转让、资产转让、***重组等进行资金或收入转移达到***的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。

8.收入/成本/费用转移法

分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。

9.利用***工具法

操作方法：利用股.票、期.货、外汇等***工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为***工具的***收益，避免部分流转税。

10.其他

如：如***变成收到其他公司的定金处理。将***产生的税金避掉。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

一个财务人员，你不得不知的税务真相

1、技术入股少缴税

很多民营企业的老板都是技术***，拥有相应专利，但将专利提供给公司使用时并没有说明该技术属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少***时的资金压力;一方面，作价入股以后，公司可以将其计入无形资产，做合理摊消——增加成本费用，减少利润，少缴所得税。

2、电子商务减印花

目前我国对电子商务同样征收***，但根据***税务总局的规定，在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，企业完全可以放弃传统的经商模式，让所有订货过程都在网上完成，即可节省印花.税。

3、存款少可迟缴税

企业申报后就应及时缴税，但存款少则可以申请延迟缴税。存款少到什么程度可以延迟?可动用的***存款不足以***当期工资，或者***工资后不足以***应交税金。

【注意】可动用的***存款不包括企业不能***的公积.金存款，***指.定用途的存款，各项专用存款。

4、没有生意也要申报

企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时***申报。没有应***税款的申报就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机.关可每次处以2000元的罚款。

5、申办时间很重要

张三的新公司，税务登记在6月30日，李四的新公司，税务登记在7月1日。两个公司都向税务机.关递交了要求享受新办企业的税收优惠政策。年底时税务机.关批复：张三的公司当年已享受了一年的所得税优惠，明年开始缴纳所得税;李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。一日之差，命运各异。

6、重设流程***少

对于很多生产型公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节***，销售环节不***，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

7、先分后卖***少

某公司***一家企业，占有其60%的***，该企业市场运作良好，公司连年盈利，这60%的***价值涨了不少。现在公司老板想转让***，财务经理提议应先把利润分了再转让，这样可以少缴税。因为先分配不用补税，不分配就要缴税。

8、合同作废也***

有些企业喜欢签合同，签了以后发现问题就作废后重新签。殊不知签了合同就要缴印花.税，即使合同作废。另外，在变更合同时，如果合同金额增加了，需要补缴印花.税，金额减少了，则不退印花.税。

所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等确定后再补充进去，这样就可以避免多缴税。

9、做善事也有讲究

做善事也与***有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳***，因此，在捐赠时，要考虑税务负担;二是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过***税务机.关认可的单位和渠道捐赠。以及有符合税***定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件，捐赠后不能进入成本费用，结果还要纳25%的所得税。

10、处理意外需谨慎

出差在外，手提电脑被人顺手牵羊，这件事与***有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支。

11、适用税率看进项

只要企业是一般***人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，销售图书且是一般***人，税务人员却要求该公司按17%***。税务人员解释：该公司印刷图书的进项发.票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释，一定要三思而行。

12、预收帐款也要缴税

《***条例实施细则》第33条规定：预收款在发出货物时才产生***义务。“财税【2003】16号文”也强调：除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发.票。其实，收到预收款后，向对方开具预收款凭证就可以了。

13、这些也是生产型企业

外资生产企业“两免三减半”的规定，但只有生产型企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产型企业?

根据《外资企业所得税法》，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。

14、出租就不能免税?

内资企业租赁房屋需按租金缴纳12%的房产税，外企则为18%。广东规定：外企新购置的房产可以享受免征房产税三年的优惠政策。

某外企购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，在申请免税时被税务机.关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业只好缴纳了18%的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。

15、多拿进项多抵扣

作为一般***人，销项减去进项的部分需要缴***款，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括：购买办公用品、购买低值易耗品、汽车加油、购买修理备件……日积月累，企业就能降低税负。

16、赠得巧来送得妙

顾客购买一件2000元的电器，商场赠送一件400元的小家电，合计2400元，实际只收2000元。如果当作赠送，要按2400元缴纳***。如将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣，对顾客而言，同样是***2000元;对商场而言，由于是价格折扣，只要按2000元实际营业额缴纳***即可。

17、不可随意调取帐簿

根据《***评估管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机.关在***评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取***人的帐簿进行检查。企业经常会遇到税务人员打电话要求送资料，这是不合法的行政行为，***人可以置之不理。

18、虚报亏损就是偷税?

财务工作难免会出现差错，税务机.关检查时发现差错，如影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，在收入、成本费用错误纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

19、申报不能停

企业的财务人员变动，前任已经离职，后任还没有到岗，中间出现了真空。其他工作可以等到新人来处理，由于***申报有时间规定，每次延迟都可能会被罚款2000元。所以，建议企业在财务人员离职时与其协商，即使人已离开，离职人员也尽可能把***申报做完。

20、沟通多点罚款少

中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如***申报、购买发.票、发.票核销、发.票填写等，一次差错罚款2000元以下，基层税务机.关在2000元以内有酌情权。如果出现差错，财务人员首先应该承认错误，分析原因，将实际原因向税务机.关反映。大多数情况下，在日常***中的差错都能获得税务机.关的谅解，罚款会酌情减少。

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21种常见的财税误区

1

营改增误区，180天概念，是认证期限，既自该专用发.票开具自日起180天内到税务机.关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照***有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不于抵扣进项税额——180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。

2

办公用品进项税额不能抵扣！《***暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得***，用于生产服务经营活动（这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动），不属于上述5种情况（非应税项目、免征***项目、集体福利、非正常损失等），也就能抵扣！

3

个人***平价或无偿转让就不要交个人所得税！看看***税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所***企业***（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机.关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机.关有权核定转让价。

4

餐.费就是业务***费？业务***费是指企***为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐.费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非***客户的餐.费、会务.费中的餐.费、董事会会费中的餐.费、员工年会会餐；加班餐.费餐；拍摄影视作品时吃饭作为***出现，都不算***费。

5

固定资产是“2000元”以上的标准。企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非***性资产”；企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢！

6

开.票才“缴税”。何时缴税不以开.票为准，而是按各税种规定的***义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开.票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值；还有开.票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开.票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。

7

工资薪金发现金就缴个税。如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于***人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税（独***女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助）。

8

只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。企业所得税法及实施条例、国税发〔2008〕116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。

9

营业外支出都要***调增。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失（有条件扣除）、公益性捐赠支出（有条件有标准扣除）、盘亏损失（有条件扣除）、罚款支出（分类别可扣不可扣）、非***性资产交换损失、***重组损失（2种情况一般可扣）等。

10

小微企业免税政策不免城建税及教育附加。财税〔2014〕122号明确，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企业月营业额/销售额不超过3万元（含3万元），季度销售额或营业额不超过9万元（含3万元）的，缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设***、文化事业建设费；同时工商登记注册之日起3年内，安排***人未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的，免征***人就业保障金。　

11

有发.票才能税前扣除。企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发.票，如企业内部的工资单、折旧表，还有******单、完税证明、行政***收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证！但千万别理解不是所有的没有发.票都能扣。

12

营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣。***应***额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税（2013）106号特殊规定：原***一般***人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的***期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。

13

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。国税函2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应***所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。

14

发放给员工的采暖.费补贴没有税前扣除。根据国税函〔2009〕3号规定，采暖.费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖.费补贴按照职工福利费支出扣除；列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的采暖.费补贴可以作为工资薪金税前扣除。

15

代扣代缴个税没有手续费。《***税务总局关于印发的通知》国税发〔1995〕065扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机.关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人***手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘记了！

16

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。

17

消费积分兑换礼品或***代扣代缴个人所得税。财税〔2011〕50号规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。但另规定：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外***机会，个人的获奖所得，按照‘偶然所得’项目。即：反馈礼品不征，***所得税征。

18

亏损企业不可以享受***人工资加计扣除。财税〔2009〕70号规定，企业安置***人员的，在按照***给***职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应***所得额时按照***给***职工工资的100.%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受***人工资加计扣除。

19

企业展厅领用的产品具企业所得税上视同销售。国税函〔2008〕828号：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入关资产的计税基础延续计算，展厅领用产品所有权未发生转移，不视同销售。

20

购话费赠手机缴纳个人所得税？属于财税[2011]50号.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

21

所有的合同都要贴印花.税？《印花.税暂行条例实施细则》规定，印花.税只对税目税率表中列举的凭证和经***确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花.税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭

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