南康区代理记账注册企业的行业须知“本信息长期有效”

常见税费的账务如何处理？

1.消费税，营业税，资源税，城建税、教育费附加计入营业税金及附加科目。

借：营业税金及附加

贷：应交税费_应交消费税等

借：应交税费_应交消费税等

贷：***存款

2.土地***计入固定资产清理科目。

借：固定资产清理

贷：应交税费_应交土地***

借：应交税费_应交土地***

贷：***存款

3.所得税计入所得税费用科目

借：所得税费用

贷：应交税费_应交所得税

借：应交税费_应交所得税

贷：***存款

4.房产税，车船税，土地使用税，印花.税计入管理费用科目，除印花.税外都通过应交税费科目核算。

(1)发生房产税、车船税、土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税费_应交房产税等

借：应交税费_应交房产税等

贷：***存款

(2)发生印花.税时

借：管理费用

贷：***存款

5.耕地占用税和契税直接计入相关资产成本

借：在建工程

贷：***存款

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

走出***.证明***认识误区

　***.证明在社会经济活动中的应用范围越来越广，影响越来越大，但相关方面在应用***.证明进行***建设等社会管理的过程中，由于存在认识误区，出现了***.证明不恰当应用的问题。

　　在建设诚信社会的背景下，由于***具有***强制性，涉及真金白银，能直接反映***人的***，且与***人的生产经营或生活等密切相关，不少政.府部门开始将******作为社会管理的一个工具。于是，***.证明在社会经济活动中的应用范围越来越广，一些地方购房、购车、积分***、评比、***放贷等都将******作为一个条件。但笔者在实际工作过程中发现，不少政.府部门、社会公众以及***人对***.证明的认识存在误区，导致对***.证明过度信赖或不恰当应用，一些税务机.关在***.证明的管理上也存在问题，亟待改进。

　　误区一：***了就表明在当地有生产经营或工作

　　过去几年，多地政.府出台了楼市限购政策（目前一线城市仍保留），主要目的在于打击炒房行为。本地户籍或在当地工作的人购房可以说是自住需求，不属于限购对象。本地户籍容易证明，外地人在当地工作如何证明呢？政策制定者想到了个人所得税完税证明或***缴费证明，要求非本地户籍买房人至少在当地有连续一年的缴税记录，以此证明相关人士在当地工作了。但事实上，在现行税收管理体制下，相关联系并不像表面上看的那么紧密，并不可靠。

　　目前我国的税收征管模式是以***人自行申报为主，也就是说如实按期申报***是***人的义务，否则***人将承担相应的***责任。由于对税法的不熟悉或主观故意，***人可能申报错误，但税务机.关通常不容易在申报***环节发现和纠正，而是通过***辅导、***评估、税务稽查等手段促进***人提高税法遵从度。与此同时，为提高办税效率，税务机.关提供了多元化办税渠道，***人可以选择通过互联网或自助办税终端自主完成申报***。

　　住房限购后，社会上出现了大量专门帮购房者搞定个人所得税完税证明的中介。他们大多利用上述征管模式的漏洞，通过两种方式满足客户的需求。

　　一是补申报个人所得税，也就是让客户补缴其以往年度的个人所得税，主动改正过去的错误。这本是税法允许和鼓励的，但在住房限购背景下被滥用了。很多实际并未在当地工作，对当地没有***义务的个人，在中介操纵下，通过补缴税方式拿到了个税完税凭证。由于税务机.关的***工作是打击偷***行为，对于多缴税行为往往不太关注，上述做法大行其道。

　　二是税务人员协助***人出具虚***完税证明，手法多样。笔者曾遇到这样的案例：个人姓名和身份.证号码因为换证或者其他原因可能会发生变更，基于此，税收征管系统允许对个人姓名和身份.证号码等关键信息进行修改。有名税务人员便利用这个漏洞，在税收征管系统中将甲的个人信息改成乙的个人信息，然后以乙的名义出具甲的实际缴税记录。这种做法非常隐蔽，很难被发现，***后是因为一个偶然事件才被上级税务机.关发现。虽然该名税务人员***后被处罚，但相关漏洞仍然存在。

　　企业的完税证明也是如此。企业哪怕在当地没有生产经营行为，也可以随意在当地补申报***。根据相关规定，***额在40万美元以上，年***额15万元以上的企业就可以申办粤港两地***。此政策的本意是支持确实有生产经营需要的企业办两地***。但现实中，不少申办粤港两地***的企业，每年申报缴纳的税款恰好比15万元多一点，税务人员下户调查时根本找不到这家企业，即使企业存在，也根本没有生产经营行为。因此可以这样说，在正常情况下，企业***与其生产经营是密切相关的，但***.证明的作用被放大以后，反倒容易变得不再相关。

　　误区二：***多就是贡献大，***少就是贡献小

　　当前不少政.府部门在进行***评比等活动、***在发放***贷.款时，往往将企业或个人完税凭证上***额的多少作为一个衡量标准。这有失偏颇，不够公平。

　　仅从财政的角度来看，当然是***多的贡献大，但从社会经济效应综合来看，就未必了。原因是，***多少除了和计税依据（比如收入额、所得额、土地面积）等有关外，还和税率、税收优惠密切相关。

　　税法中存在各种各样的税收优惠，有税率式减免、税基式减免、税额式减免等方式，既有针对地区的，也有针对特定行业的，造成***后实际***额的差异。比如企业所得税的法定税率是25%，但高新技术企业可以按15%这个优惠税率缴纳，于是，同样的所得额，高新技术企业缴纳的税额就会比一般企业少40%［（25%－10%）÷25%］。

　　另外，企业***.证明上的***额与其实际***额可能存在差距。税收征管法第51条规定，***人超过应***额缴纳的税款，税务机.关发现后应当立即退还；***人自结算缴***款之日起三年内发现的，可以向税务机.关要求退还多缴的税款并加算***同期存款***。***人也可以利用退税制度来人为调节各年度的***额，比如第1年多报税款，第二年以申报错误或者销售退回为由申请退税。***终***人实际缴纳的税款可能比***.证明上的完税额少很多。

　　所以，不能仅以***额多少来判断企业或个人的社会贡献度大小，并据此进行相关奖惩。

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一张白入账引发的税务问题

一、什么是***?

所谓***，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、白头单据。***真正出现的原因是：在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发.票来充当原始凭证，即你用非正式单据来当发.票用的时候才说是“***”。

二、***入账的主要影响：

“***入帐”主要是影响会计的成本费用确认以及税务上的企业所得税，既然是“***入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被“***”顶替拿走了，那么从的税务考虑***主要对费用及所得税的影响。

三、涉及到***的主要***规范：

1.《会计法》规定：企业必须按照***统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。

2.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发.票。

3.《中华人民共和国发.票管理办法》第三条：本办法所称发.票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二十条

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发.票;特殊情况下由付款方向收款方开具发.票。

第二十一条

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动***款项时，应当向收款方取得发.票。取得发.票时，不得要求变更品名和金额。

第二十二条 不符合规定的发.票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

4.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。

5.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

6.《发.票管理办法》第三十五条规定：以其他凭证代替发.票使用的，由税务机.关责令改正，可以处1万元以下的罚款。违规的“***入账”就可以适用这条进行处罚。

四、结论：

从以上一、二、三项的内容来看，在我国，业务***费“***”不允许入账，更不允许在所得税前扣除，对***人来说，真实的成本、费用得不到扣除，从而导致多缴税款，这无疑是一种惩罚。另外，也导致了所报出的会计信息不准备，这往往也是企业有两套账的原因，因为真实存在的“***”只能入企业的内账了。

税务机.关不会考虑你能否能够取得发.票还是不能够，上述试吃的事情，只能个人掏腰包或入企业的内账了。

五、相关疑问：

有人可能会觉得只要自己没有***、偷税，***就可以入账。比如我国《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务***费支出，按照发生额的60%扣除，但***.高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”如果发生的***费支出取得发.票的部分已经超过销售收入的5‰，此后的***费支出无论是否取得发.票都不能作为税前扣除的依据，如果此时企业有该方面的***入账就不影响企业所得税款的缴纳。这里要提醒一下大家，不影响税款征收，不但是不影响“***入账”***人本人的税款征收，也没有影响收款方等其他***人税款的征收。这样看来，无论什么情况，业务***费的***是没法作为会计原始凭证入账了。

六、以往案例：

某企业***餐.费后未向酒楼索取发.票，在费用列支时以收款收据作为凭证入账，虽然只有一千多元，但该企业日前被税务机.关处以一万元的罚款。

根据税法，该公司违反了《中华人民共和国发.票管理办法》第21条的规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动***款项，应当向收款方取得发.票。根据《中华人民共和国发.票管理办法》第36条规定：未按照规定取得发.票的单位和个人，由税务机.关责令限期改正，没收***所得，可以并处1万元以下的罚款。

如果企业以收款收据等“***”而不是发.票入账，收款方就可以把这部分收入隐瞒而不申报***，致使***税款流失。因此，企业在接受服务以及从事其他经营活动***款项时，应主动向收款方取得发.票。

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